Régimen de estimación objetiva (módulos)

Régimen de estimación objetiva (módulos)

En relación con el régimen de estimación objetiva, con efectos desde el 01-01-2016,

se modifican los umbrales cuantitativos que determinan la aplicación del citado régimen

y pasan a excluirse del régimen las actividades clasificadas en determinados epígrafes

del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). En concreto, destacamos las

siguientes novedades:

1. La reforma reduce el umbral de exclusión para aplicar el método de estimación

objetiva tanto para los que realizan actividades agrícolas, ganaderas o forestales

o cualesquiera otras. En el primer caso, el umbral de exclusión para las mismas

se fija en 200.000 euros con la reforma (hasta ahora 300.000 euros). En el

segundo, el volumen de los rendimientos íntegros no puede superar 150.000

euros (ahora 450.000 euros con carácter general).

Para calcular el volumen de rendimientos íntegros se tendrán en cuenta todas las

operaciones con independencia de que exista o no obligación de emitir factura

por ellas.

Además, se establece que el método de estimación objetiva no podrá aplicarse

cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que

corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura cuando

el destinatario sea un empresario o profesional supere 75.000 euros anuales.

Asimismo, si el volumen de compras en bienes y servicios del ejercicio anterior

sobrepasa el importe de 150.000 euros, tampoco será posible determinar el

rendimiento neto a través de módulos.

2. Actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016: La

Orden Ministerial por la que se desarrollen para el año 2016 el método de

estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA no

incluirá en su ámbito de aplicación las actividades incluidas en la división 3, 4 y

5 de la sección primera de las Tarifas del IAE (relacionadas con fabricación y

construcción fundamentalmente) a las que exista obligación de retener sobre los

ingresos que obtienen. Además, el resto de actividades cuyos ingresos se

retienen, verán reducidas las magnitudes específicas de corte superadas las

cuales tampoco pueden aplicar la estimación objetiva.

SUPUESTO TRANSPORTE MERCANCIAS POR CARRETERA

A) Transportista persona física matriculado en el epigrafe 722 y que durante el

Ejercicio 2015 obtiene unos ingresos de 200.000 euros más el 21% IVA en los

que se incluyen la venta de un vehículo por importe de 60.000 euros. Además

ha obtenido un volumen en compras de bienes y servicios por importe de

250.000 euros más el 21% IVA en los que se incluyen una compra de

inmovilizado por importe de 100.000 euros. (Facturado a empresas más de

75.000 euros anuales)

Pués bien a la hora de aplicar los límites para ver si este transportista está o no

EXCLUIDO del régimen simplificado para el año 2016 comprobamos:

- El volumen de ingresos para el conjunto de su actividad económica es de

200.000 euros menos los 60.000 euros de la venta de inmovilizado hace

un total de 140.000 euros. (NO SUPERA VOLUMEN INGRESOS)

- El volumen de compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones

de inmovilizado hace un total de 150.000 euros.- (NO SUPERA)

- Pero sin perjuicio de los límites anteriores dentro del volumen de

ingresos ha facturado a empresarios y profesionales un importe superior

a 75.000 euros anuales, con lo que SUPERA EL LIMITE y para el año

2016 quedaría EXCLUIDO DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

IRPF/IVA.

Nota: Está claro que la mayoría de los transportistas saldrán del régimen

simplificado para el 2016 por lo que pasarán a E.D.Simplificada para determinar

su rendimiento a efectos de IRPF y Régimen General del IVA. Por lo que

aconsejo que se haga una comparativa RENTA con respecto a I.SOCIEDADES

ya que la tributación a través de sociedad puede ser más beneficiosa a efectos

fiscales.

JOSE ANTONIO GARCIA HERNANDEZ. ASOCIADO AECE 03161